美国赠与税申请流程详解：从材料准备到获批
先纠正一个常见误解：赠与税语境下说的「获批」，并不是指需要税务机关审批通过才能送钱。绝大多数情况下，赠与本身不需要任何事前许可，需要做的是在超过年度免税额时提交 Form 709 赠与税申报表，把超出部分从终身免征额中扣减。所谓完成流程，指的是申报被受理、免征额扣减被记录在案。按 2026 年口径，年度赠与免税额为每位受赠人 19,000 美元，终身免征额为每人 1,500 万美元。下面用问答形式说明具体流程。
什么情况下需要提交 Form 709？
判断标准很简单：在同一年度内，给同一个人赠与的金额超过当年年度免税额，就需要申报。2026 年的年度免税额为 19,000 美元每位受赠人，注意它是按「受赠人」分别计算的，给十个人每人 19,000 美元不需要申报，给一个人 20,000 美元则需要。未超过年度额度的部分不占用终身免征额，也无需申报。
2026 年的免税额与免征额到底是多少？
年度赠与免税额为 19,000 美元每位受赠人，夫妻双方合并可给每位受赠人 38,000 美元。终身免征额方面，依据 2025 年《大而美法案》（OBBBA），自 2026-01-01 起为每人 1,500 万美元，夫妻合计 3,000 万美元，此后随通胀调整；超出终身免征额的部分最高税率为 40%。这两个数字层级不同，前者决定「要不要申报」，后者决定「会不会产生税」。
申报了是不是就要交现金税？
通常不会。超过年度免税额的部分在 Form 709 上申报后，一般只从终身免征额中扣减，并不产生即时的现金税负。只有在累计赠与额已经用完终身免征额之后，才可能实际产生税款。因此把「申报」理解为「记账」更准确，它的作用是让 IRS 记录你已经用掉了多少免征额度。
需要提醒的是，年度免税额是「用掉或作废」的，不会结转到下一年。今年没给的额度不能累加到明年使用，这也解释了为什么有些人会选择按年度、分批地做赠与安排，而不是一次性大额转移。不过是否分批、分批多少，取决于家庭整体的资产与税务状况，不宜仅因额度会作废就仓促决定。
什么时候申报，以什么周期申报？
Form 709 的申报周期与当年的个人所得税申报周期一致，一般是赠与发生次年的 4 月 15 日前提交，也可以申请延期。它是独立于个人所得税申报表之外的单独表格，不能并入 1040 系列申报。需要留意，即使当年不需要缴纳任何税款，只要触发了申报门槛，也应按时提交，否则免征额扣减的链条会留下缺口。
需要准备哪些材料？
核心材料包括：赠与发生的日期与具体金额；赠与资产的性质与估值依据，例如房产需要评估报告、非上市公司股权需要估值说明；受赠人的姓名、地址与关系信息；若由夫妻双方共同赠与，需要双方的同意记录并各自提交 Form 709；此外还应保留此前年度的 709 申报记录，因为免征额是累计扣减的，历史记录直接影响本期计算。
夫妻可以合并额度吗？需要做什么？
可以。夫妻双方各自享有 19,000 美元的年度免税额，合并后对同一受赠人可给到 38,000 美元而无需申报。但这不是自动生效的：合并赠与需要双方明确同意，并且通常由双方各自提交一份 Form 709 来分配与记录。实践中容易出的错是只由一方申报，导致另一方的份额没有被正确记录，日后核对时出现偏差。
有哪些赠与不计入额度？
一类是学费与医疗费用的直接支付：直接付给学校或医疗机构的学费、医疗费没有金额上限，也不计入赠与，但必须直接付给机构，把钱交给受赠人再由其支付就不符合这一规则。另一类是政治组织捐赠与部分特定用途赠与，规则较为专门。此外还要注意，赠与资产适用 carryover basis，即受赠人沿用原成本基础；而继承适用 step-up，按去世日市价重置。高度增值的资产生前过户，日后出售时可能产生明显高于继承路径的税负，这一点在做大额资产规划时尤其需要权衡。
非公民配偶与跨境赠与有什么特殊规则？
非公民配偶不适用无限婚姻扣除，2026 年的赠与年度上限为 194,000 美元，超出部分通常需要借助 QDOT 等结构安排处理。跨境方面，非居民持有的美国资产在遗产税上仅有 60,000 美元豁免，与居民的 1,500 万美元差距极大，涉及跨境资产的家庭更应提前规划。此外还有十余个州另设遗产税或继承税，门槛远低于联邦标准，是否适用取决于所在州的规定。
另有一类情形需要单独提示：赠与之后如果仍保留对资产的实际控制或收益，例如把房产过户给子女但自己继续无偿居住并支配租金，税务机关可能不认可赠与已经完成，免征额扣减也就无从谈起。涉及这类安排的，更应保留完整的书面证据与一致的实际操作记录。
最常见的几类错误是什么？
其一是漏报跨境赠与，误以为境外资产或境外转账不在申报范围内。其二把借款与赠与混淆，没有书面借款凭证、利率与还款安排的资金往来，容易被认定为赠与。其三是未做资产估值，尤其房产与股权，缺少估值依据会让申报记录站不住脚。其四是忘记申报夫妻拆分赠与。这几类问题的共同点是事后补救成本远高于事前记录，保留好转账凭证、估值报告与申报副本，是最有效的预防方式。
本文引用于：美国国内税务局 IRS（官方机构）